Iedereen die in Nederland woont en hier werkt of een uitkering ontvangt, moet hierover belasting betalen. Dit geldt ook voor mensen die niet in Nederland wonen maar wel vanuit Nederland inkomsten hebben. Dit alles valt onder de inkomstenbelasting.
De inkomstenbelasting wordt berekend over het wereldwijde inkomen. Dit betekent dat zowel inkomsten uit werk en woning (box 1), uit aanmerkelijk belang (box 2) als uit sparen en beleggen (box 3) worden belast. Elk van deze categorieën heeft zijn eigen belastingtarieven en regels.
Op deze pagina
- loonbelasting
- boxenstelsel in 2025
- box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning
- box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
- box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
loonbelasting
Mensen die in loondienst zijn en een vast salaris ontvangen, betalen de inkomstenbelasting al voor een groot deel via de loonbelasting die hun werkgever inhoudt op hun loon. Dit maakt het voor werknemers eenvoudiger, omdat zij niet zelf hun belasting hoeven af te dragen
boxenstelsel in 2025
De inkomstenbelasting heeft een boxenstelsel. Er zijn drie boxen: iedere box vertegenwoordigt een bepaald type inkomstenbron en per box geldt een ander belastingtarief. De inkomsten uit de verschillende boxen zijn niet onderling uitwisselbaar. Het is dus niet mogelijk om negatieve inkomsten van de ene box te compenseren met positieve inkomsten uit de andere box.
box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning
Belastbaar inkomen uit werk en woning bestaat uit:
-
winst uit onderneming
-
loon, uitkering of pensioen
-
fooien en andere inkomsten
-
buitenlandse inkomsten
-
inkomsten als freelancer, gastouder, artiest of beroepssporter
-
periodieke uitkeringen (zoals lijfrente en alimentatie)
-
eigenwoningforfait
-
kapitaalverzekering eigen woning
-
negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen (bijvoorbeeld terugontvangen lijfrentepremies)
-
negatieve persoonsgebonden aftrekposten
Van deze inkomsten kun je bepaalde posten aftrekken.
schijventarief box 1
De tarieven en de belastingschijven voor de inkomstenbelasting zijn per 1 januari 2025 aangepast en er is een derde schijf bijgekomen. Daarnaast is de algemene heffingskorting (AHK) verlaagd en het afbouwpunt gekoppeld aan de hoogte van het minimumloon.
box 1
Dit zijn de belastingschijven en -tarieven voor het inkomen uit werk en woning (box 1) per 1 januari 2025:
-
schijf 1 (€ 0 tot € 38.441): 35,82%
-
schijf 2 (€ 38.441 tot € 76.817): 37,48%
-
schijf 3 (€ 76.817 en hoger): 49,50%
Voor AOW-gerechtigden is sprake van een drietarievenstelsel, omdat zij geen AOW-premie betalen. De tarieven voor AOW-gerechtigden zijn per 1 januari 2025:
-
schijf 1 (€ 0 tot € 38.441, geboren vóór 1946: € 40.502): 17,92%
-
schijf 2 (€ 40.502 tot € 76.817): 37,48%
-
schijf 3 (€ 76.817 en hoger): 49,50%
Een overzicht van de tarieven en schijven staat op Belastingdienst.nl.
box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
In box 2 wordt het inkomen uit aanmerkelijk belang belast: dat is het inkomen van aandeelhouders in een vennootschap of coöperatie. Hierbij gaat het om mensen die een (direct of indirect) belang van ten minste 5% van de aandelen in een binnen- of buitenlandse vennootschap bezitten of ten minste 5% van het stemrecht in een coöperatie of vereniging op coöperatieve grondslag: het zogenoemde ‘aanmerkelijk belang’. Dit belang kan bestaan uit aandelen, opties op aandelen, winstbewijzen of stemrechten.
Box 2 heeft twee schijven voor het inkomen uit aanmerkelijk belang.
Per 1 januari 2025 is de tweede schijf verlaagd van 33% naar 31%:
-
schijf 1 (€ 0 tot € 67.804): 24,5%
-
schijf 2 (€ 67.804 en hoger): 31%
box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
In box 3 wordt het inkomen uit sparen en beleggen belast. Dit noemen we de vermogensrendementsheffing. Deze heffing is onder andere van toepassing op onroerende zaken (met uitzondering van de eigen woning die als hoofdverblijf dient), beleggingen, spaartegoeden en lijfrente- en kapitaalverzekeringen die niet in box 1 vallen, minus schulden en minus het heffingvrije vermogen.
Bij de berekening van het box 3-inkomen wordt uitgegaan van de werkelijke verdeling van het vermogen. In de voorlopige aanslag 2025 gebruikt de Belastingdienst vervolgens fictieve rendementspercentages die dicht bij het werkelijke rendement van het box 3-inkomen liggen. Dit zijn de rendementspercentages voor 2025:
-
banktegoeden: 1,44%
-
beleggingen en andere bezittingen: 5,88% (vast)
-
schulden: 2,62%
Begin 2026 worden de percentages voor banktegoeden en schulden vastgesteld en gebruikt bij de definitieve aanslag.
In 2025 is het heffingsvrije vermogen € 57.684 per persoon. Iedereen die in 2025 een vermogen (minus schulden) heeft van € 57.684 of meer, betaalt 36% belasting over het fictieve rendement van dit vermogen. Voor fiscaal partners betekent dit een vrijstelling van € 115.368 in 2025.
Bij een groter vermogen moeten mensen dus meer belasting gaan betalen.
let op: uitspraak hoge raad
De Hoge Raad heeft in 2024 geoordeeld dat de wetgeving voor box 3 het discriminatieverbod en het eigendomsgrondrecht schendt als het forfaitaire rendement hoger is dan het werkelijke rendement over het gehele vermogen. Als belastingplichtigen aantonen dat zij een lager werkelijk rendement hebben behaald dan het forfaitaire rendement, kunnen ze met terugwerkende kracht belastingvermindering krijgen. Ze betalen dan alleen belasting over het werkelijke rendement over het gehele vermogen.
Op Belastingdienst.nl staat meer informatie over de belasting in box 3.
