de expatregeling (voorheen 30%-regeling).

wat is de expatregeling?

De expatregeling is een fiscale regeling waarmee je als werkgever maximaal 30% van het loon, inclusief de vergoeding zelf, belastingvrij kunt vergoeden. Dit is bedoeld als compensatie voor extra kosten die een werknemer maakt doordat hij vanuit het buitenland naar Nederland komt om te werken. Denk aan kosten voor huisvesting, verhuizing en internationale scholen voor de kinderen. Deze extra kosten noemen we extraterritoriale kosten.

Ook medewerkers die je vanuit Nederland naar het buitenland uitzendt, kunnen onder voorwaarden gebruikmaken van de expatregeling.

> lees hier meer over loonheffingen en vergoedingen

30%-regeling is expatregeling geworden

De expatregeling is de nieuwe naam voor de 30%-regeling. Inhoudelijk is de regeling grotendeels hetzelfde gebleven. Nu wordt alleen nog de term expatregeling gebruikt. Dat zorgt voor duidelijkheid, maar in de praktijk kom je de naam 30%-regeling nog vaak tegen. In wetgeving en uitvoering gaat het om dezelfde fiscale regeling.

> lees hier meer over loonheffingen

Voor jou als werkgever heeft de expatregeling de volgende voordelen:

• aantrekkelijk voor internationaal talent

• concurrentievoordeel ten opzichte van werkgevers in andere landen

• betere invulling van vacatures waarvoor je in Nederland lastig kandidaten vindt.

Voor je (buitenlandse) medewerkers betekent de regeling dat zij netto meer salaris overhouden en compensatie krijgen voor de extra kosten die werken in het buitenland met zich meebrengt.

Voor de expatregeling geldt een inkomensnorm. Daarnaast geldt een inkomensnorm. Het belastbaar loon, dus na aftrek van de belastingvrije vergoeding, moet hoger zijn dan € 48.013 per jaar (2025: 46.660) verdienen. Voor buitenlandse medewerkers jonger dan 30 jaar (met een mastergraad) geldt een lagere inkomensnorm van € 36.497 per jaar (2025: € 35.468). 

Je kunt de belastingvrije vergoeding toepassen over maximaal € 262.000 per jaar (2026). De inkomensnorm wordt jaarlijks geïndexeerd.

inkomensnorm en wat als het salaris verandert

De inkomensnorm geldt gedurende de hele looptijd van de expatregeling. Elk jaar moet je beoordelen of het belastbare loon van je medewerker nog boven de inkomensnorm ligt. Daalt het salaris en komt het onder de norm, dan mag je de expatregeling niet meer toepassen. Dit kan bijvoorbeeld gebeuren bij een wijziging van het contract of minder uren werken.

> lees hier meer over loon

Om gebruik te kunnen maken van de expatregeling gelden onder andere de volgende voorwaarden:

• je legt de expatregeling schriftelijk vast met je medewerker

• je medewerker is bij jou in dienst

• je medewerker moet een specifieke deskundigheid bezitten die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt (deskundigheidsvereiste)

• je medewerker moet vanuit het buitenland naar Nederland komen om te werken (hij voldoet aan de definitie van ingekomen werknemer)

• je medewerker moet minstens 16 van de 24 maanden voor de verhuizing meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens hebben gewoond

• je hebt een beschikking van de Belastingdienst waaruit blijkt dat je van de
  expatregeling gebruik kunt maken

• het salaris ligt boven de inkomensnorm

• je spreekt schriftelijk af dat het belastbare loon na toepassing van de regeling boven de inkomensnorm blijft.

> lees meer over de voorwaarden in het handboek loonheffingen

expatregeling en kennismigranten

De expatregeling wordt vaak toegepast bij kennismigranten, maar het is niet dezelfde regeling. Kennismigrant is een verblijfsregeling die wordt uitgevoerd door de IND en gaat over het recht om in Nederland te werken. De expatregeling is een fiscale regeling. Een kennismigrant kan in aanmerking komen voor de expatregeling, maar dit gebeurt niet automatisch. Je moet altijd apart toetsen of aan alle voorwaarden wordt voldaan.

kiezen tussen forfait en werkelijke extraterritoriale kosten (etk)

Als werkgever kies je tussen de forfaitaire expatregeling of het vergoeden van de werkelijke extraterritoriale kosten. De forfaitaire regeling is eenvoudig en vraagt geen onderbouwing van kosten. Het vergoeden van werkelijke kosten kan gunstiger zijn als deze aantoonbaar hoger zijn, maar vraagt meer administratie. Je maakt deze keuze per jaar en mag de twee vormen niet tegelijk toepassen.

Sinds 1 januari 2026 vergoed je bij werkelijke ETK de extra kosten van levensonderhoud in Nederland, zoals gas, water en licht, en privégesprekken met het land van herkomst niet meer onbelast. Dit geldt niet voor uitgezonden medewerkers.

> lees hier meer over extraterritoriale kosten en loonheffingen

Ook medewerkers die je vanuit Nederland naar het buitenland uitzendt, kunnen onder voorwaarden gebruikmaken van de expatregeling. In dat geval gaat het om extra kosten die samenhangen met werken in het buitenland, zoals dubbele woonlasten. De voorwaarden verschillen op onderdelen van die voor ingekomen werknemers.

Voor uitgezonden medewerkers hoef je geen beschikking bij de Belastingdienst aan te vragen.

duur van de expatregeling

De periode waarin je de expatregeling mag toepassen, is afhankelijk van de datum waarop de regeling voor je medewerker is ingegaan.

De expatregeling geldt maximaal vijf jaar. Is de regeling na 1 januari 2024 gestart, dan mag je tot en met 2026 maximaal 30% belastingvrij vergoeden. Vanaf 2027 is dit maximaal 27%.

Zolang je de expatregeling toepast, kies je elk jaar of je het forfait gebruikt of de werkelijke extraterritoriale kosten vergoedt.  

> lees hier meer over op de website van de Belastingdienst

aanvragen van de expatregeling

Je vraagt de expatregeling samen met je medewerker aan bij de Belastingdienst. Dit doe je binnen vier maanden na de eerste werkdag. Vraag je later aan, dan geldt de regeling niet met terugwerkende kracht. Je levert onder andere een kopie van het paspoort en de ondertekende arbeidsovereenkomst aan. Binnen acht weken ontvang je de beschikking met de begin- en einddatum van de regeling.

> lees hier meer over belasting en aangifte doen

expatregeling 2027

Vanaf 1 januari 2027 verandert de expatregeling op twee punten. Het maximale percentage van de belastingvrije vergoeding gaat van 30% naar 27%. Dit geldt voor medewerkers die naar Nederland komen en voor medewerkers die je uitzendt. Ook de inkomensnorm gaat omhoog. Die wordt € 51.899. Voor medewerkers jonger dan 30 jaar met een mastergraad wordt dit € 39.450. De Belastingdienst indexeert deze bedragen nog een keer. In 2027 liggen ze dus hoger.

Het percentage van 27% geldt voor de rest van de looptijd van de beschikking. Die duurt maximaal vijf jaar.

welke regels gelden voor jouw medewerker?

Dat hangt af van het moment waarop je de expatregeling voor het eerst toepaste:

• uiterlijk over het laatste loontijdvak van 2023: vanaf 2027 nog steeds maximaal 30%, met de oude inkomensnorm, tot het einde van de beschikking

• in 2024: vanaf 2027 maximaal 27%, met de oude inkomensnorm

• vanaf 1 januari 2025: vanaf 2027 maximaal 27% en de nieuwe, hogere inkomensnorm

De oude inkomensnorm blijft meelopen met de jaarlijkse indexering.

Het overgangsrecht van 30% vervalt als de medewerker na een onderbreking opnieuw als ingekomen medewerker begint. Wisselt de medewerker binnen drie maanden van werkgever en vragen werkgever en medewerker samen om de regeling voort te zetten? Dan is er geen onderbreking en blijft het overgangsrecht gelden.

> lees meer over de expatregeling in het Handboek loonheffingen